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好消息!免征生活服務等服務增值稅,支持防疫保供

李克強總理于2月5日主持召開國務院常務會議,明確自1月1日起,對運輸防控重點物資和提供公共交通、生活服務、郵政快遞收入免征增值稅,支持做好疫情防控物資和生活必需品保供工作。

財政部和國家稅務總局也是給力,在2月6日就連夜加班擬好據文件,發布財政部稅務總局公告2020年第8號文,明確具體優惠政策內容。

 

(政策原文掃碼可見)

 增值稅免稅,具體誰可以享受?

1、為防疫醫療物資提供交通運輸服務服務的納稅人:“防控物資”的具體范圍還有待進一步明確,理解上由社會各界熱心捐助的口罩、防護服等物資都算,而像是替紅會管理倉庫與運輸物資的九州通,如果涉及醫療物資的運輸服務收入的,可以享受免稅優惠。

2、提供公共交通運輸服務的納稅人:具體包括輪渡、公交、地鐵、輕軌、出租車、長途客運等等企業,對應服務收入可以免增值稅。

3、提供生活服務的納稅人:生活服務涵義廣泛,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,囊括了文化體育、教育醫療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務等方面,具體判斷標準按照增值稅的生活服務業為準。

由于近期大部分市民都安心宅家里,極少到體育場館或其他娛樂場所,因此能切實享受到優惠的相信是提供教育、醫療、餐飲的納稅人。

有意思的是,近期不論是學校還是其他培訓機構都陸續開展線上培訓教育業務,而這些屬于教育服務,可以享受優惠;而對于各種網游、手游充值、虛擬貨幣交易等收入,各地稅局更傾向于判斷屬于“銷售其他權益性無形資產”而不是“娛樂服務”,不能歸到“生活服務”類里面享受免稅。

這是在優惠政策層面鼓勵大家少玩游戲多學習呀!

4、為居民提供生活必需品快遞收派的服務收入:疫情期間大家不出門,網購各類的生活用品,例如上天貓超市買菜和生活用品,順豐小哥快遞到家,這種順豐取得的快遞收入可以免征增值稅。其余的大家平常網購的化妝品、綠植小盆栽這種非生活必需品的快遞收入就不能享受優惠了。

 享受增值稅免稅需要注意什么?

涉及增值稅免稅政策,可享受優惠的企業未來需要注意兩點:

1、要分別核算增值稅免稅業務收入與其他應稅項目收入。按財稅[2016]36號文附件1第四十一條規定,兼營應稅、免稅項目收入又沒分別核算的話,本可享受的免稅優惠就白白溜走了;

2、要注意對免稅業務對應進項稅額做轉出處理。按財稅[2016]36號文附件1第二十七條規定,進項對應用途能分清就分清,用于免稅業務的進項要轉出;如果用途分不清的,除非是固定資產、無形資產、不動產相關,否則一律要按免稅項目收入占總銷售額比分攤進項做轉出。

但對于餐飲業等本身在疫情期間就基本沒有收入的,而有發生采購行為有產生進項稅額的,建議不使用免稅政策,將進項稅額作為留抵稅額在以后期間抵扣會更加優惠。

 

財政部稅務總局公告2020年第8號文除了針對防疫物資、生活必需品供應相關業務提供增值稅免稅優惠以外,還提供了防疫物資生產設備一次性稅前扣除、增量留抵退稅、困難行業所得稅虧損彌補時間延長等優惠,鼓勵企業參與防疫物資供應工作的同時,為困難企業提供減免稅關懷。

以上優惠從1月1日開始實施,截止日期視疫情情況而定。

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