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一文搞定你對“價外費用”的所有疑問

價外費用對于大家并不陌生,但實務中對哪些屬于價外費用、收到價外費用如何開票問題,我們財務人員并不是區分的那么清晰,這里小編做下總結,以便大家輕松掌握。

1、什么是價外費用

◆ 《增值稅暫行條例》實施細則規定,價外費用的范圍如下:

屬于價外費用

不屬于價外費用

價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費

(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(2)符合條件的代墊運輸費用;

(3)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;

(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

◆ 財稅[2016]36號文第三十七條也有規定,價外費用,不包括以下項目:

(1)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。

(2)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

◆ 判斷經濟利益的流入是否屬于價外費用還有以下幾個要點:

 從方向上看,價外費用與銷售服務、貨物行為的資金流一致。

 

 從業務上看,價外費用是因銷售行為引起,如果交易取消,則不構成價外費用。

舉個例子,大發財公司出租辦公室,跟小明(承租方)收取的房產租賃押金是否屬于價外費用?

大發財公司收取的租賃押金,為出租過程中產生的其他性質的收費,屬于價外費用。但如果小明臨時反悔不租了,交易還沒發生的,那么大發財公司收取的押金,就不屬于價外費用了。

2、收到價外費用如何開票

開票編碼:價外費用應同主價款編碼保持一致,加括號注明價外費用違約金等。

 

開票類型:增值稅專用發票、增值稅普通發票均可。

單獨開票:可單獨開票,獨一張發票,要注意注明原訂單、出庫單,可以證明業務的真實性,避免虛開發票風險)

發票備注欄:建議在發票備注欄注明價外費用相關信息。

3、支付價外費用如何入賬

根據前述原則,先判斷是否屬于價外費用;價外費用需要取得發票入賬;非價外費用的賠款、押金、保證金等,憑收據入賬即可。

4、價外費用的會計處理

價外費用屬于增值稅的概念,會計核算上應根據行業財務會計制度的規定,結合業務實質進行職業判斷。

對于銷售方,價款部分可以計入主營業務收入,價外費用建議具體情況具體分析:

 利息費用(收取購買方延期付款利息)應沖減財務費用;

 違約金、賠償金、滯納金建議計入營業外收入;

 包裝物租金等計入其他業務收入;

 代收、代墊款項應計入往來。

同理,購買方可根據業務實質計入對應科目。

看完總結,還有什么不懂的嗎,歡迎大家留言咨詢哦~~~

依據:《增值稅暫行條例實施細則》第十二條、財稅 [2016] 36號附件1第三十七條、國家稅務總局公告2018年第28第九條

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